الآثار الضريبية لاستلام خيارات الأسهم

الآثار الضريبية لاستلام خيارات المخزون
إذا كنت تتلقى خيارا لشراء الأسهم كدفع مقابل الخدمات الخاصة بك، قد يكون لديك دخل عندما تتلقى الخيار، عند ممارسة الخيار، أو عند التخلص من الخيار أو المخزون المستلم عند ممارسة الخيار. هناك نوعان من خيارات الأسهم:
والخيارات الممنوحة بموجب خطة شراء أسهم الموظفين أو خطة خيار خيار الحوافز (إسو) هي خيارات الأسهم القانونية. خيارات الأسهم التي يتم منحها لا بموجب خطة شراء أسهم الموظفين ولا خطة إسو هي خيارات الأسهم غير النظامية.
ارجع إلى المنشور 525، الدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة، للمساعدة في تحديد ما إذا كنت قد منحت خيارا قانونيا أو غير وارد.
خيارات الأسهم القانونية.
إذا كان صاحب العمل يمنحك خيارا قانونيا للأوراق المالية، فإنك عادة لا تدرج أي مبلغ في إجمالي الدخل الخاص بك عندما تتلقى أو ممارسة الخيار. ومع ذلك، قد تخضع لضريبة دنيا بديلة في السنة التي تمارس فيها إسو. لمزيد من المعلومات، راجع النموذج 6251 (بدف). لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي اشتريتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. ومع ذلك، إذا كنت لا تلبي متطلبات فترة عقد خاص، سيكون لديك لعلاج الدخل من بيع كدخل عادي. إضافة هذه المبالغ التي تعامل كأجور، على أساس المخزون في تحديد الربح أو الخسارة من التصرف في المخزون. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للحصول على تفاصيل محددة عن نوع خيار األسهم، باإلضافة إلى القواعد التي يتم فيها اإلبالغ عن الدخل وكيفية بيان الدخل ألغراض ضريبة الدخل.
خیارات مخزون الحوافز - بعد ممارسة إسو، یجب أن تتلقی من رب عملك نموذج 3921 (بدف)، ممارسة خیار التحفیز بموجب المادة 422 (ب). وسوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم الهامة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي (إن وجد) ليتم الإبلاغ عنه عند عودتك.
خطة شراء الأسهم للموظفين - بعد أول عملية نقل أو بيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة خيار منح بموجب خطة شراء أسهم الموظفين، يجب أن تتلقى من صاحب العمل الخاص بك نموذج 3922 (بدف)، ونقل الأسهم المكتسبة من خلال خطة شراء الأسهم الموظف تحت المادة 423 (ج). سوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم المهمة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي الذي سيتم الإبلاغ عنه عند عودتك.
نونستاتوتوري خيارات الأسهم.
إذا كان صاحب العمل يمنحك خيار الأسهم غير النظامية، ومقدار الدخل لتشمل والوقت لتشمل ذلك يعتمد على ما إذا كان يمكن تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة.
القيمة العادلة العادلة التي يتم تحديدها بسهولة - إذا كان هناك خيار يتم تداوله بشكل نشط في سوق راسخة، فيمكنك تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للظروف الأخرى التي يمكنك بموجبها تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار والقواعد لتحديد متى يجب الإبلاغ عن الدخل لخيار ذي قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة.
القيمة السوقية العادلة غير المصممة بسهولة - ال تتمتع معظم الخيارات غير االستراتيجية بقيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة. بالنسبة للخيارات غير المستقرة بدون قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة، لا يوجد أي حدث خاضع للضريبة عند منح الخيار ولكن يجب أن تدرج في الدخل القيمة السوقية العادلة للسهم المستلم على التمارين، ناقصا المبلغ المدفوع، عند ممارسة الخيار. لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي تلقيتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. للحصول على معلومات محددة ومتطلبات إعداد التقارير، يرجى الرجوع إلى المنشور 525.

الحصول على أقصى استفادة من خيارات الأسهم الموظف.
يمكن أن تكون خطة خيار أسهم الموظفين أداة استثمار مربحة إذا تم إدارتها بشكل صحيح. لهذا السبب، كانت هذه الخطط بمثابة أداة ناجحة لجذب كبار المديرين التنفيذيين. في السنوات الأخيرة، أصبحت وسيلة شعبية لجذب الموظفين غير التنفيذيين.
لسوء الحظ، لا يزال البعض لا تفشل في الاستفادة الكاملة من الأموال التي يتولدها أسهم الموظفين. إن فهم طبيعة خيارات الأسهم والضرائب وتأثيرها على الدخل الشخصي أمر أساسي لتحقيق أقصى قدر من هذا الربح المحتمل أن يكون مربحا.
ما هو الخيار الأسهم الموظف؟
وخيار أسهم الموظفين هو عقد صادر من صاحب العمل لموظف لشراء مبلغ محدد من أسهم أسهم الشركة بسعر ثابت لفترة محدودة من الزمن. وهناك تصنيفان واسعان لخيارات الأسهم الصادرة: خيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو) وخيارات أسهم الحوافز (إسو).
وتختلف خيارات الأسهم غير المؤهلة عن خيارات الأسهم الحافزة بطريقتين. أوال، تقدم مكاتب اإلحصاءات الوطنية للموظفين غير التنفيذيين والمديرين الخارجيين أو االستشاريين. على النقيض من ذلك، يتم الاحتفاظ إسو بشكل صارم للموظفين (على وجه التحديد، والمديرين التنفيذيين) للشركة. وثانيا، لا تتلقى الخيارات غير المؤهلة معاملة ضريبية اتحادية خاصة، في حين تمنح خيارات الأسهم الحافزة معاملة ضريبية مواتية لأنها تفي بقواعد قانونية محددة يرد وصفها في قانون الإيرادات الداخلية (ويرد المزيد من هذه المعاملة الضريبية المواتية أدناه).
وتتبادل خطط المنظمة الوطنية للتوحيد القياسي (إسو) وخطط المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) سمة مشتركة. يجب أن تتبع المعاملات ضمن هذه الخطط الشروط المحددة المنصوص عليها في اتفاقية صاحب العمل وقانون الإيرادات الداخلية.
تاريخ المنحة، انتهاء الصلاحية، الانتصار وممارسة الرياضة.
للبدء، عادة لا يمنح الموظفون الملكية الكاملة للخيارات في تاريخ بدء العقد، ويعرفون أيضا تاريخ المنح. ويجب أن تمتثل لجدول زمني محدد يعرف بجدول الاستحقاق عند ممارسة خياراتها. ويبدأ جدول الاستحقاق في يوم منح الخيارات ويذكر التواريخ التي يستطيع فيها الموظف ممارسة عدد محدد من الأسهم.
على سبيل المثال، يجوز لصاحب العمل منح 1،000 سهم في تاريخ المنحة، ولكن في السنة من ذلك التاريخ، سيتم منح 200 سهم، مما يعني أن الموظف يعطى الحق في ممارسة 200 من 1،000 سهم منح في البداية. بعد عام، يتم تعيين 200 سهم آخر، وهلم جرا. ويتبع جدول الاستحقاق تاريخ انتهاء الصلاحية. وفي هذا التاريخ، لم يعد صاحب العمل يحتفظ بحق الموظف في شراء أسهم الشركة بموجب شروط الاتفاق.
يتم منح خيار الأسهم للموظفين بسعر محدد، يعرف باسم سعر التمرين. هو سعر السهم الذي يجب على الموظف دفعه لممارسة خياراته. سعر التمرين مهم لأنه يستخدم لتحديد الكسب، ويسمى أيضا عنصر الصفقة، والضريبة المستحقة على العقد. يتم احتساب عنصر الصفقة عن طريق طرح سعر التمرين من سعر السوق من أسهم الشركة في تاريخ ممارسة الخيار.
فرض ضرائب على خيارات أسهم الموظفين.
كما يتضمن قانون الإيرادات الداخلية مجموعة من القواعد التي يجب على المالك اتباعها لتجنب دفع ضرائب ضخمة على عقوده. تعتمد الضرائب على عقود خيار الأسهم على نوع الخيار الذي تملكه.
بالنسبة لخيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو):
والمنحة ليست حدثا خاضع للضريبة. الضرائب تبدأ في وقت التمرين. ويعتبر عنصر المساومة في خيار الأسهم غير المؤهل "تعويضا" ويخضع للضريبة بمعدلات ضريبة الدخل العادية. على سبيل المثال، إذا تم منح 100 سهم من الأسهم A بسعر ممارسة 25 $، والقيمة السوقية للسهم في وقت التمرين هو 50 $. والعنصر التفاوضي على العقد هو (50 إلى 25 دولارا) × 100 = 500 2 دولار. نلاحظ أننا نفترض أن هذه الأسهم 100٪. ويؤدي بيع الضمان إلى ظهور حدث آخر خاضع للضريبة. إذا قرر الموظف بيع األسهم فورا) أو أقل من سنة من ممارسة التمارين الرياضية (، فسيتم اإلبالغ عن المعاملة على أنها مكسب رأسمالي قصير األجل) أو خسارة (وستخضع للضريبة وفقا لمعدالت ضريبة الدخل العادية. إذا قرر الموظف بيع األسهم بعد سنة من العملية، سيتم اإلبالغ عن البيع على أنه مكسب رأسمالي طويل األجل) أو خسارة (وسيتم تخفيض الضريبة.
وتتلقى خيارات الأسهم الحافزة (إسو) معاملة ضريبية خاصة:
والمنحة ليست معاملة خاضعة للضريبة. لم يتم الإبلاغ عن أية أحداث خاضعة للضريبة أثناء التمرين. ومع ذلك، فإن عنصر المساومة في خيار أسهم الحوافز قد يؤدي إلى فرض ضريبة بديلة بديلة (أمت). الحدث الأول الخاضع للضريبة يحدث عند البيع. إذا تم بيع الأسهم مباشرة بعد ممارستھا، یعامل عنصر المساومة کإیرادات عادیة. وسيتم التعامل مع المكسب من العقد على أنه مكسب رأسمالي طويل الأجل إذا تم الالتزام بالقاعدة التالية: يجب الاحتفاظ بالأسهم لمدة 12 شهرا بعد التمرين، ويجب عدم بيعها إلا بعد سنتين من تاريخ المنح. على سبيل المثال، لنفرض أن الأسهم A تمنح في 1 يناير 2007 (100٪ منتهية). يمارس الجهاز التنفيذي الخيارات في 1 يونيو 2008. وإذا رغب في الإبلاغ عن المكاسب على العقد ككسب رأسمالي طويل الأجل، فلا يمكن بيع السهم قبل 1 يونيو 2009.
اعتبارات أخرى.
وعلى الرغم من أهمية توقيت استراتيجية خيار الأسهم، فإن هناك اعتبارات أخرى ينبغي اتخاذها. ويتمثل أحد الجوانب الرئيسية الأخرى لتخطيط خيارات الأسهم في التأثير الذي ستترتب على هذه الأدوات على التوزيع العام للأصول. ولكي تنجح أي خطة استثمارية، يجب أن تنوع الأصول بشكل سليم.
يجب أن يكون الموظف حذرا من المراكز المركزة على أسهم أي شركة. ويشير معظم المستشارين الماليين إلى أن أسهم الشركة ينبغي أن تمثل 20 في المائة (على الأكثر) من خطة الاستثمار الإجمالية. في حين قد تشعر بالراحة في استثمار نسبة أكبر من محفظتك في شركتك الخاصة، فإنه ببساطة أكثر أمنا للتنويع. استشارة أخصائي مالي و / أو ضريبة لتحديد أفضل خطة تنفيذ لمحفظتك.
الحد الأدنى.
من الناحية النظرية، الخيارات هي طريقة دفع جذابة. ما هي أفضل طريقة لتشجيع الموظفين على المشاركة في نمو الشركة أكثر من تقديمهم للمشاركة في الأرباح؟ بيد أنه من الناحية العملية، يمكن أن يكون الاسترداد والضرائب على هذه الصكوك معقدين جدا. معظم الموظفين لا يفهمون الآثار الضريبية من امتلاك وممارسة خياراتهم.
ونتيجة لذلك، فإنها يمكن أن يعاقب بشدة من قبل العم سام وكثيرا ما تفوت على بعض الأموال الناتجة عن هذه العقود. تذكر أن بيع أسهم الموظف الخاص بك مباشرة بعد التمرين سوف تحفز ضريبة أرباح رأس المال على المدى القصير أعلى. الانتظار حتى يصبح مؤهلا للبيع لضريبة أرباح رأس المال على المدى الطويل أقل يمكن أن توفر لك مئات، أو حتى الآلاف.

ميندفوسيون & # 8217؛ ق بلاوغ.
ميندفوسيون الأحداث.
المادة: الجوانب الضريبية لاستلام المخزون في البورصة لتقديم الخدمات إلى شركة.
الجوانب الضريبية لاستلام الأسهم في البورصة لتقديم الخدمات إلى شركة.
بول باتيستا، إزك.
ومن الشائع بالنسبة للشركات المبتدئة والشركات القائمة أن تقدم الأسهم للموظفين و / أو المتعاقدين المستقلين مقابل الخدمات المقدمة. ويمكن أن تتخذ أسهم الشركات التي تقدمها الشركة مقابل الخدمات عدة أشكال، منها: (1) "خيارات أسهم الحوافز" ("إسو")؛ (2) "خيارات الأسهم غير النظامية" ("نسو")؛ أو (3) "الأسهم المقيدة". ومع ذلك، فإن كل شكل مصحوب بعواقب ضريبية مختلفة.
خيارات الأسهم الحافزة.
(إسو) هي خيارات تمنحها شركة ضمن خطة مؤهلة بموجب قانون الإيرادات الداخلية ("المدونة"). 422- ويمكن إصدار الخيارات التي تفي بمتطلبات القسم 422 دون أي التزام ضريبي فوري إلى المتلقي؛ ينشأ االلتزام الضريبي عندما يبيع المستلم المخزون. وتتطلب المدونة من المتلقي الاحتفاظ بالسهم لمدة سنتين على الأقل بعد منح الخيار، وبعد سنة أخرى على الأقل من ممارسته. عند بيع الأسهم المتلقي تقارير المبلغ المستلم، ناقص سعر ممارسة، ككسب رأس المال على المدى الطويل. ويجد المستلمون عادة أن الخيارات الممنوحة عن طريق خطة إسو أكثر فائدة، ومع ذلك، فإنهم عادة ما يكونون أكثر عبئا على المؤسسة في إنشائها والمحافظة عليها مقارنة بالخطط الأخرى التي تقدم الأسهم مقابل الخدمات. وتشمل المتطلبات القانونية لمؤهلات خطة المنظمة ما يلي: (أ) يجب منحها بموجب "خطة" تفصيلية تحدد عدد الأسهم التي يجوز إصدارها أو الموظفين أو فئة الموظفين المؤهلين للحصول على المنح وتكون وافق عليها مساهمو الشركة خلال اثني عشر شهرا قبل أو بعد تاريخ اعتماد "الخطة". (ب) يجب منحها في غضون عشر سنوات بعد اعتمادها أو الموافقة على هذه "الخطة"، أيهما أقرب؛ (ج) أن يكون لها سعر ممارسة للخيار لا يقل عن القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ المنح؛ (د) يجب أن يمارسها الموظف في غضون عشر سنوات فقط من تاريخ منحه أو خمس سنوات إذا كان المتلقي يملك 10٪ أو أكثر من الشركة (شرط آخر في مثل هذه الظروف هو أن سعر ممارسة الخيار يجب أن يكون ما لا يقل عن 110٪ من القيمة السوقية العادلة)؛ (ه) يجب أن تكون غير قابلة للنقل؛ (و) يجب أن يطلب من المتلقي أن يكون موظفا في الشركة من تاريخ منح الخيار حتى ثلاثة أشهر قبل ممارسة الخيار؛ (ز) ألا يتجاوز مبلغا إجماليا قدره 000 100 دولار لكل موظف في السنة التقويمية؛ و (ح) يجب أن تستوفي الشروط القانونية والإبلاغية الأخرى.
خيارات الأسهم غير المدورة.
"خيارات الأسهم غير النظامية" (وتسمى أيضا "خيارات الأسهم غير المؤهلين") هي الخيارات التي لا تلبي متطلبات إسو. ولا يلزم إصدار هذه الخيارات عملا ب "خطة"؛ وعلاوة على ذلك، إذا تم استخدام "خطة" ليس مطلوبا من الالتزام بأحكام خطة إسو. وإذا كان لدى المكتب الوطني للإحصاء "قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة" في الوقت الذي يمنح فيه، يخضع الخيار للضريبة إلى المتلقي وقت تقديم هذه المنحة. إذا لم يكن للخيار "قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة" عند منحها، فإنه يتم فرض ضريبة على المتلقي عند ممارسة الخيار ويتم دفع الضريبة على الفرق بين سعر الخيار المعلن وقيمة السهم في ذلك الوقت يتم ممارسة الخيار. وفي كلتا الحالتين، يكون معدل الضريبة المطبق هو معدل ضريبة الدخل العادي المطبق (الذي يتراوح حاليا بين 10٪ و 35٪) بدلا من معدلات ضريبة الأرباح الرأسمالية المنخفضة على المدى الطويل (المطبقة على الأسهم التي يحتفظ بها لمدة أطول من سنة واحدة ). وفقا لقسم الخزانة رقم 1.83-7 (b) (1)، فإن الخيارات التي يتم تداولها بشكل نشط في سوق راسخة تعتبر ذات قيمة سوقية عادلة "يمكن التأكد منها بسهولة". الخيارات التي لا يتم تداولها بشكل نشط في سوق راسخة على الأرجح لن يكون لها قيمة سوقية عادلة "يمكن التحقق منها بسهولة" بسبب صعوبة إثبات هذا الموقف الذي يمكن دعمه إذا كان دافعي الضرائب يمتثل للشروط التالية: (1) أن يكون الخيار قابلا للتحويل بحرية؛ (2) أن يكون الخيار قابلا للتطبيق فورا؛ (3) لا يجوز أن يخضع الخيار أو الأسهم لأي قيود يكون لها تأثير كبير على القيمة السوقية العادلة للخيار؛ و (4) استيفاء العوامل التالية: (1) قيمة السهم الخاضع للخيار قابلة للتأكيد؛ (2) احتمال الحصول على أي قيمة يمكن التحقق منها من هذا السهم زيادة أو تناقص. و (3) طول الفترة الزمنية التي يمكن فيها ممارسة الخيار. قسم الخزانة: 1-3-8 (ب) (2) و (ب) (3).
وبوجه عام، فإن خيارات مثل إسو أو نسو تمثل حقا وليس التزاما بشراء أسهم الشركة بسعر محدد سلفا في غضون فترة زمنية محددة. والبديل عن خيارات الأسهم هو إصدار "المخزون المقيد" وهو المخزون الذي يصدر فعلا لمقدم الخدمة ولكنه يصدر رهنا ببعض القيود. وللشركة نطاق واسع في تحديد القيود التي ستضعها على عمليات نقل الأسهم هذه. وتشمل بعض القيود الأكثر شيوعا المعايير القائمة على الأداء أو معايير الاستحقاق. ويمكن أن تستند هذه المعايير إلى أشياء من قبيل تجاوز الأهداف الاقتصادية للشركات المعلنة أو اشتراط أن يظل الموظف موظفا في الشركة لفترة معينة من الزمن. في سياق "الأسهم المقيدة"، يشير الاستحقاق إلى الوقت الذي لم يعد فيه هذا المخزون مستحقا من قبل الشركة من المتلقي. ولأغراض ضريبية، إذا تم استلام الأسهم مباشرة مقابل أداء الخدمات (أي دون إخضاعها للقيود)، فإنه يتم فورا إخضاع المتلقي للضريبة على الفرق بين قيمة السهم والمبلغ (إن وجد) المستلم تدفع لهذا المخزون. وفي مثل هذه الحالة، سيطلب من المتلقي دفع ضريبة على معدلات ضريبة الدخل العادية (تتراوح حاليا بين 10٪ و 35٪). ومع ذلك، إذا كان السهم عرضة "لخطر كبير من المصادرة" ثم، لأغراض ضريبية، تلقى المتلقي "الأسهم المقيدة". في هذه الحالات، سوف تطبق عواقب الضرائب في السنة الخاضعة للضريبة الأولى عندما تكون الفائدة في الأسهم هو إما أن لا تخضع "لخطر كبير من المصادرة" أو أنها قابلة للتحويل من أي خطر كبير من المصادرة التي تؤثر على المخزون. وفي هذه السنة الخاضعة للضريبة الأولى، يخضع المتلقي للضريبة إلى الحد الذي تتجاوز فيه القيمة السوقية العادلة للسهم المبلغ (إن وجد) المدفوع لهذا المخزون. يخضع هذا المبلغ الخاضع للضريبة للمعدل الضريبي العادي المطبق (يتراوح حاليا بين 10٪ و 35٪). وفي كلتا الحالتين، يمكن للموظف أن يتوقع دفع ضريبة على معدلات ضريبة الدخل العادية، سواء مباشرة في الحالة السابقة أو في تاريخ لاحق في الحالة الأخيرة. يجب أن يكون المتلقي على بينة من فخ الضرائب ممكن عند تلقي الأسهم المقيدة. حتى لو كان المتلقي يعترف فخ الضرائب، وكيفية التعامل معها بالضبط يبقى مشكلة لأن ما إذا كانت قيمة السهم سوف تزيد أو تنقص مع مرور الوقت، وما إذا كان سيتم تخليص الأسهم قبل أن يثبت مع الموظف لا يمكن التنبؤ بها بسهولة.
على سبيل المثال، النظر في قضية حيث تعطى الشركة تعويضا للموظف الذي يتضمن 100،000 سهم من الأسهم التي لها قيمة سوقية عادلة قدرها 1 دولار أمريكي للسهم الواحد في عام 2008 شريطة أن تخضع الأسهم للمصادرة الكاملة في حالة فشل الموظف في أي سبب للبقاء في توظيف الشركة لمدة خمس سنوات. وسيعتبر ذلك إصدارا "مخزونا مقيدا". وعلى الرغم من أن قيمة الأسهم تبلغ 000 100 دولار في تاريخ منحها في عام 2008، فإن الموظف لا يدين بضريبة قدرها 000 100 دولار في عام 2008 لأن المخزون معرض لخطر كبير من المصادرة (أي أنه يجب أن يظل موظفا الشركة لمدة خمس سنوات قبل سترات الأسهم). إذا كان الموظف يستوفي الشرط لمدة خمس سنوات وترتفع قيمة الأسهم إلى 1،000،000 دولار، فإن الموظف سيكون سعيدا جدا، وهذا هو حتى 15 أبريل عندما أبلغ أنه سيتم إدراج 1،000،000 $ في دخله العادي في ذلك وذلك لأن الأسهم لم تعد خاضعة "لخطر كبير من المصادرة". وستكون الضريبة مستحقة سواء أكان دافعي الضرائب يبيع الأسهم أم لا. والمسألة المتعلقة ب "المخزونات المقيدة" هي عبارة عن "توقيت" في حالة أنه إذا كان السهم قد أدرج في دخل الموظف في عام 2008، فسيكون مسؤولا عن دفع ضريبة الدخل على الفور (بمعدلات الضرائب العادية) على 000 100 دولار. لم يتم تكبد أي التزام ضريبي إضافي حتى يتم التخلص منه في تاريخ مستقبلي. وعالوة على ذلك، إذا كان هذا التاريخ قد مضى على أكثر من سنة من إصداره، فسيتم فرض ضريبة عليه ككسب رأسمالي طويل األجل، وهو ما يمثل التزاما ضريبي أقل بكثير مما لو تم فرض ضريبة على معدل دخل عادي) بالمعدالت الحالية (.
ومع ذلك، تم تصميم القسم 83 من القانون لمعالجة هذا الوضع. ويسمح لدافع الضرائب الذي يتلقى "مخزونا مقيدا" (أي الأسهم الخاضعة "لخطر كبير بالمصادرة") بإجراء "المادة 83 (ب) من الانتخابات" التي يجوز لدافع الضرائب عند استلام المخزون أن يبلغ عنها من القيمة الحالية للمخزون المستلم (100،000 دولار في المثال أعلاه) على المبلغ المدفوع للسهم (إن وجد) الذي يخضع للضريبة بمعدلات الضرائب العادية في السنة المستلمة (2008 في المثال أعلاه). بالنسبة للبند 83 (ب) الانتخاب لتكون صالحة يجب أن تستوفي متطلبات معينة، وليس أقلها هو أن الانتخابات يجب أن يتم في غضون ثلاثين يوما من نقل الأسهم. وبموجب القسم 3-1-2 (و) من نظام الخزانة، لن توافق دائرة الإيرادات الداخلية إلا على إلغاء الانتخابات في الحالات التي يكون فيها الموظف خاطئا في حقيقة المعاملة (ويجب أن يتم هذا الطلب في غضون ستين يوما من وهو التاريخ الذي أصبح فيه خطأ الحقيقة معروف أولا). وبوجه عام، فإن الخطأ بشأن العواقب الضريبية لإجراء الانتخابات، أو عدم القدرة على دفع الضريبة، أو الاعتقاد الخاطئ بأن المخزون سيكون ممتنا ولا يرفض أو أنواعا مماثلة من الأخطاء لن يوفر أسبابا لإلغاء الانتخابات. وكما ذكر أعلاه، وفيما يتعلق بما إذا كانت قيمة السهم ستزداد أو تنخفض في الوقت الذي لم يعد فيه السهم عرضة "لخطر كبير للمصادرة" وما إذا كان سيتم التخلي عن المخزون قبل أن يثبت مع الموظف هي العوامل التي تجعل فإن القسم 83 (ب) ينتخب أكثر من مقامرة. إذا كان السهم في المثال أعلاه يجب أن ينخفض ​​إلى $ 10 للسهم الواحد في السنة الخامسة، ثم دفع الموظف ضريبة الدخل (وحصرية ضريبة العمالة الاتحادية والولائية) على 100،000 $ عند إصدارها بدلا من مبلغ أقل من 10،000 $ في السنة الخامسة عندما سترات. كما أنه ليس مضمونا أن الموظف سوف يستوفي المتطلبات (مثل بقاء الموظف لمدة خمس سنوات) وفي هذه الحالة لا يسقط السهم أبدا ويدفع الموظف ضريبة على الأسهم التي لم يتلقها.
ومن الناحية العملية، كثيرا ما يغفل المتلقي العواقب الضريبية المترتبة على المعايير الدولية للتوحيد القياسي (إسو)، والمكاتب الإحصائية الوطنية (نسو) والمخزون المقيد إلى حين فوات الأوان من أجل تطبيق التخطيط الضريبي الأكثر فعالية. وتشمل هذه العوامل العملية الفترة الزمنية القصيرة المرتبطة عادة بالتفاوض وإبرام اتفاقات الاستخدام وإمكانية حدوث عواقب مالية سلبية شديدة بسبب عدم اعتراف المتلقي بالحاجة إلى استشارة محامي ضريبي في المرحلة المبكرة من العملية.
إخلاء المسؤولية القانونية: المعلومات الواردة في هذه الوثيقة عامة في طبيعتها. هو لأغراض إعلامية فقط ويقدم لمحة عامة عن بعض المبادئ القانونية. المعلومات المقدمة ليست مضمونة لتكون محدثة أو صحيحة. إن المعلومات الواردة في هذا القانون ليست مشورة قانونية، وليس المقصود بها. لا ينبغي الاعتماد عليها في اتخاذ قرارات قانونية محددة، ولكن يجب عليك استشارة محام بشأن حالتك المحددة. ولا يؤدي تلقي هذا الإرسال و / أو قراءة المعلومات الواردة في هذا الإرسال إلى إقامة علاقة بين المحامي والعميل. وهناك حاجة إلى اتفاق مكتوب وموقع التجنيب للتمثيل.

النتائج الضريبية لسهم الشركة المستلمة بدلا من النقد.
وتدفع العديد من الشركات التي تعاني من ضائقة نقدية تعويضات في شكل أسهم أسهم أو مخزونات للشركة وليس نقدا. أصبحت هذه الطريقة شعبية عندما أصبح الموظفين على المدى الطويل من الشركات المبتدئة الإنترنت المليونيرات عن طريق حيازات الأسهم التي تراكمت في مقابل أخذ أصغر الاختيار اتخاذ المنزل. وترى مصلحة الضرائب أن التعويضات في المخزون - حتى لا يمكن بيعها بسهولة - كإيرادات وتتوقع تحصيل الضرائب على هذا الحدث.
ضريبة الدخل.
تتوقع مصلحة الضرائب الأمريكية أن تبلغ عن أرباحك الضريبية كدخل عادي سواء كان التعويض في شكل نقد أو حتى أسهم شركة. إذا كنت قد قبلت الأسهم، هل يمكن أن نتوقع لدفع الضرائب على قيمة الخدمات التي قمت بها. هذا صعب إذا كان المخزون الذي تتلقاه لا قيمة له أو ليس لديه سوق نشط أو قيمة إعادة البيع، ويترك لك مع ضريبة الدخل أعلى المسؤولية التي يجب أن تدفع نقدا على الرغم من قبول الدفع غير نقدي للخدمات. وعادة ما تكون الصورة أكثر وضوحا عندما يكون للسهم المستلم قيمة سوقية نشطة في البورصة، حيث أن هناك قيمة نهائية ويمكنك بيعها للحصول على النقد مقابل التزام ضريبة الدخل.
المبالغ المستقطعة.
إذا كنت تحصل على الأسهم كموظف بدوام كامل - سواء كان ذلك من خلال منحة الأسهم أو جائزة الخيار الأسهم - صاحب العمل الخاص بك قد حجب المبلغ المقابل من الراتب الخاص بك لتغطية مبلغ الاستقطاع المطلوب. ويتفاقم هذا الوضع أحيانا عندما تكون جائزة الأسهم مقيدة ولا يمكن بيعها لمدة سنة واحدة على الأقل أو إذا اخترت ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلة بدلا من فقدانها. قد تجد نفسك عقد الأسهم لا يمكنك بيع على الفور نقدا والحصول على راتب أقل بكثير لتغطية الحجب. بعض الشركات لديها خطط للمساعدة في هذا العبء حجب أعلى، ولكن في كثير من الأحيان قد تضطر إلى الانخفاض في المدخرات أو أخذ قرض لتوفير مصلحة الضرائب مع النقدية التي تتوقعها.
مكاسب رأس المال.
بمجرد بيع المخزون الخاص بك، فإن مصلحة الضرائب تتوقع منك الإبلاغ عن الصفقة على الجدول D بغض النظر عن القيمة السوقية في وقت الاستحواذ. على سبيل المثال، إذا قبلت الأسهم في شركة ناشئة، قد تكون قد تجنبت دفع ضريبة الدخل على الإصدار الأولي من الأسهم، ولكن ليس الأرباح الرأسمالية. يتم تحديد مبلغ أرباح رأس المال عن طريق طرح قيمة السهم في الوقت الذي حصلت عليه من إجمالي العائدات التي تلقيتها من البيع. إذا كان مبلغ أرباح رأس المال سلبيا، قد تكون قادرة على خصم هذا المبلغ عند تقديم الضرائب الخاصة بك.
البديل الحد الأدنى للضريبة.
وقد تم تصميم الحد الأدنى من الضرائب البديلة (أمت) لتحصيل الضرائب من أصحاب الأغنياء جدا أو ذوي الدخل المرتفع الذين يستفيدون من المزايا الضريبية لتجنب دفع الضرائب على الإطلاق. قد تكون هذه المسألة الضريبية الأكثر تعقيدا المتعلقة بالتعويض القائم على الأسهم. يمكن أن يكون هذا أمت في اللعب بقوة عند ممارسة خيارات الأسهم حافز تلقيت بدلا من النقد لتقديم الخدمات. إذا كان الفرق الكلي بين سعر ممارسة - المبلغ الذي تدفعه لشراء الأسهم من خلال خيار الأسهم - وسعر الإضراب كبيرة بما فيه الكفاية، فإنه قد يكون يؤدي إلى أمت.
إذا كان النقد في خيارات الأسهم الخاصة بك هو الفوز المالي الكبير بالنسبة لك، فإن أمت قد يكون ببساطة الشر الضروري حيث تتوقع مصلحة الضرائب ضريبة لك على كل من أرباحك. ومع ذلك، اعتمادا على حجم الكسب والدخل الخاص بك، قد ينتهي بك الأمر إلى أعلى بكثير من الالتزامات الضريبية مما كنت تتوقع. قد يكون الوضع أكثر سوءا إذا لم تكن خيارات الأسهم التي تمارسها سوق إعادة بيع أساسية - مما يجعلك غير قادر على بيع الأسهم لدفع التزام أمت المتكبدة من المعاملة.
ضريبة غير ملموسة.
وتفرض دول كثيرة ضريبة غير ملموسة على أصول تتجاوز عتبات معينة. وعادة ما يعبر عن هذه الضريبة في شكل نسبة مئوية من إجمالي قيمة الأصول. إذا كنت قد تلقيت ما يكفي من الأسهم للخدمات، اعتمادا على قيمتها، قد تجد نفسك على حد الضرائب غير الملموسة وتكون مطلوبة لدفع الضرائب على هذا المخزون وكذلك على الأصول غير الملموسة الأخرى التي تملكها، مثل الأسهم الأخرى والسندات أو المال حسابات السوق.